媒體估算：普通工薪階層一生繳100萬(wàn)稅負(fù)

　　【兩會(huì)特別報(bào)道】稅中國(guó)

　　編者按：關(guān)心你的100萬(wàn)

　　這一輩子要交100萬(wàn)的稅？

　　沒(méi)錯(cuò)。這不是富豪們的故事，而是你，我，這樣普通的工薪階層身上正在發(fā)生著的現(xiàn)實(shí)。

　　這個(gè)讓你我心驚肉跳的數(shù)字，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于我們每個(gè)月工資單上的繳稅額，因?yàn)榇罅康亩惗急恢袊?guó)現(xiàn)行稅制所遮蔽。

　　在以流轉(zhuǎn)稅也就是間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)中，70%以上的稅收額來(lái)自流通環(huán)節(jié)中企業(yè)所交的增值稅營(yíng)業(yè)稅等。但實(shí)際上，許多企業(yè)往往將稅錢(qián)加在商品中，一環(huán)環(huán)悄悄轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者——我們吃每一頓飯、看每一場(chǎng)電影，甚至是睡覺(jué)時(shí)都在交稅，因?yàn)槟樕嫌昧俗o(hù)膚品而空調(diào)或暖氣正在運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　稅收近9萬(wàn)億，同比增幅22.6%，這就是2011年中國(guó)人納稅的現(xiàn)實(shí)。自2004年起，中國(guó)一直在提“結(jié)構(gòu)性減稅”，但財(cái)政收入非但沒(méi)有減少，甚至連減緩增長(zhǎng)也沒(méi)有，每年增長(zhǎng)速度都比GDP快十多個(gè)百分點(diǎn)。這還不包括在稅之外，更為龐大的而且根本找不到統(tǒng)計(jì)數(shù)字的“費(fèi)”。

　　在最近召開(kāi)的全國(guó)兩會(huì)上，稅改成為最熱門(mén)的焦點(diǎn)話(huà)題之一。截至3月4日下午，在總共42份財(cái)貿(mào)金融類(lèi)提案中，有關(guān)稅的提案就占了13條之多。

　　但不幸的是，稅收迷宮導(dǎo)致了一系列財(cái)政幻覺(jué)。老百姓(尤其是公務(wù)員)以為靠政府“養(yǎng)活”，而政府以為靠納稅大戶(hù)國(guó)有企業(yè)支撐。這個(gè)迷宮也造成了全社會(huì)“稅感”的模糊，人們普遍感覺(jué)“稅痛”，卻不知究竟痛在何處，又如何緩釋。

　　今天，南方周末(微博)將探照燈投向，稅。因?yàn)樵谝粋€(gè)現(xiàn)代國(guó)家，人民與政府之間的關(guān)系最根本的體現(xiàn)，便是稅收。

　　恰恰是每一個(gè)納稅人，養(yǎng)活著政府、機(jī)構(gòu)與每個(gè)公務(wù)員，而掏錢(qián)的人，當(dāng)然應(yīng)該理直氣壯地關(guān)心我的錢(qián)去哪了，當(dāng)然應(yīng)該公開(kāi)辯論以什么方式交多少錢(qián)更合適，當(dāng)然應(yīng)該勇敢抗議那些不合理的稅和費(fèi)。

　　這些稅制常識(shí)，在中國(guó)依然還是需要廣為傳播的“稀缺”理念。這是轉(zhuǎn)軌的艱難之處，也是必經(jīng)之途。

　　本期專(zhuān)題，我們關(guān)心兩會(huì)上的稅提案，關(guān)心代表們的“稅感”與“稅聲”；我們感受中國(guó)的“稅痛”，和公民如何議稅；我們幫助納稅人向稅務(wù)人員提出問(wèn)題，進(jìn)行誠(chéng)意的民間對(duì)話(huà)；我們努力走出那些稅的爭(zhēng)議與誤區(qū)，也眺望一下香港如何減稅如何議稅；我們期盼稅能變得更簡(jiǎn)單更直接，更希望能減點(diǎn)兒。

　　今天，我們一起來(lái)關(guān)心自己的那100萬(wàn)。

　　一張隱蔽的稅網(wǎng)，悄悄將大部分中國(guó)人都牢牢縛在其中。 (何籽/圖)

　　你的100萬(wàn)元哪去了

　　很難想象，作為城市里的工薪階層，我們每個(gè)人這一輩子都要交100萬(wàn)元的稅。

　　按照現(xiàn)行稅率簡(jiǎn)單匡算，賬單如下：

　　如果你年薪15萬(wàn)，從25歲工作到60歲，這35年間繳納個(gè)人所得稅52萬(wàn)元左右(已扣除社會(huì)保險(xiǎn)等)。

　　根據(jù)中國(guó)的習(xí)慣，這一生通常你至少會(huì)買(mǎi)一套100平米左右的房子，假設(shè)是150萬(wàn)元。如果這是你的唯一住房，至少需要繳納2萬(wàn)多元契稅和其他一些零星的各種稅。在建造這套房子時(shí)，開(kāi)發(fā)商要向國(guó)家交多少稅費(fèi)至今也沒(méi)有確切的說(shuō)法，姑且按較低水平的10%來(lái)算，那就是15萬(wàn)。

　　如果你買(mǎi)一輛國(guó)產(chǎn)的20萬(wàn)元左右的車(chē)，其中含的稅至少有七八萬(wàn)元。倘若是進(jìn)口車(chē)，就要交得更多。

　　如果你給孩子買(mǎi)奶粉，用護(hù)膚品，看電影，有時(shí)要在外請(qǐng)朋友們吃飯，偶爾還買(mǎi)個(gè)iPad3什么的，平均每個(gè)月花費(fèi)3000元左右，則要繳納的稅為600元以上。到60歲時(shí)，為此交納的稅為25萬(wàn)元以上。

　　加起來(lái)一共是102萬(wàn)元。這還不算你在25歲之前和60歲之后的所有花費(fèi)。

　　隱蔽的稅網(wǎng)

　　這個(gè)賬單的數(shù)字，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于每個(gè)月我們工資單上的繳稅數(shù)額。

　　這與中國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)有關(guān)。在每年的稅收總額中，只有6%左右來(lái)自個(gè)人所得稅，70%以上都來(lái)自增值稅營(yíng)業(yè)稅等流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅。

　　從早到晚，即使是在睡夢(mèng)中，你都掙脫不了那張沉重卻隱蔽的稅網(wǎng)。

　　一早，把你鬧醒的那部蘋(píng)果手機(jī)，里面就含了上千元的“冤枉”稅。

　　以蘋(píng)果iPhone4S(16G)為例，在內(nèi)地賣(mài)4988元，香港大約4129元，在美國(guó)約賣(mài)4087元。這是因?yàn)?，?guó)內(nèi)的蘋(píng)果手機(jī)，是聯(lián)通等運(yùn)營(yíng)商從美國(guó)蘋(píng)果公司手上購(gòu)買(mǎi)的，算進(jìn)口，得加上17%的增值稅。但蘋(píng)果手機(jī)是在深圳的保稅區(qū)生產(chǎn)，出口到美國(guó)和香港卻不用交稅，所以能賣(mài)得比內(nèi)地便宜。

　　全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康對(duì)南方周末記者透露，中國(guó)的增值稅為17%和13%兩檔，相比較，歐洲平均為10%，日本為4%。而且，增值稅是一種間接稅，商品每流通一次，都可能被征稅，而最后往往是由消費(fèi)者來(lái)埋單。

　　商家將這些稅收成本轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，最直接的體現(xiàn)是商品價(jià)格比國(guó)外的普遍要高。一些發(fā)達(dá)國(guó)家主要是向居民直接征稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅很少，所以商品中含稅也少。

　　聯(lián)想集團(tuán)(微博)董事長(zhǎng)楊元慶告訴南方周末記者：“我們的聯(lián)想電腦在國(guó)內(nèi)沒(méi)有辦法賣(mài)得不貴，有17%的增值稅必須加到價(jià)格里面，但產(chǎn)品毛利率只有15%?！?/p>

　　就算你呆在家里什么也不買(mǎi)，你的房子也可能被征稅。3月6日，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人說(shuō)，在上海和重慶兩地開(kāi)展的房產(chǎn)稅試點(diǎn)，正在考慮向北京推廣。

　　“如果2012年就把財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度控制在10%以?xún)?nèi)，至少可以給全國(guó)企業(yè)和居民減少1萬(wàn)億元的負(fù)擔(dān)。”2012年的兩會(huì)上，政協(xié)委員李劍閣(微博)說(shuō)。他是中國(guó)國(guó)際金融有限公司董事長(zhǎng)。

　　2003年以來(lái)，我國(guó)的GDP年增長(zhǎng)速度保持在10%左右，但財(cái)政稅收的年增長(zhǎng)速度始終高于GDP十到二十個(gè)百分點(diǎn)。

　　李劍閣的總結(jié)是：古今中外十分罕見(jiàn)。

　　不過(guò)，官方不認(rèn)同稅負(fù)繁重的說(shuō)法。2011年年底，《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表文章稱(chēng)，中國(guó)的稅負(fù)不痛苦，而且是合理的。理由是，根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織(微博)(IMF)2007年的一項(xiàng)計(jì)算，工業(yè)化國(guó)家宏觀稅負(fù)的平均水平為45.3%，發(fā)展中國(guó)家的平均水平為35.5%。而中國(guó)沒(méi)有達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　李劍閣提供的數(shù)據(jù)是，中國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重，雖然從2002年的15.7%一直攀升到2011年的近23%，且沒(méi)有任何一年出現(xiàn)下降。但他同時(shí)指出，中國(guó)大量的財(cái)政收入是沒(méi)有納入到預(yù)算范圍內(nèi)的。也就是說(shuō)，很多超收的稅收，沒(méi)有計(jì)算到上述公式中去。

　　郁悶的企業(yè)

　　別太傷心，TCL的董事長(zhǎng)李東生(微博)比你還郁悶。

　　2011年，TCL凈利潤(rùn)不到17億元，但稅收高達(dá)42億多元。最近一次股東大會(huì)的時(shí)候，很多股東責(zé)問(wèn)李東生干嘛交那么多稅。李東生無(wú)奈地表示：“我肯定沒(méi)有多交稅?！?/p>

　　在這42億多元中，有百分之十幾是稅外的行政性收費(fèi)。李東生對(duì)南方周末記者建議說(shuō)，教育附加和城市建設(shè)費(fèi)等稅種，都是二十多年前財(cái)政收入很少的時(shí)候征收的，現(xiàn)在完全可以減免甚至取消。

　　李東生背后的企業(yè)群體的減稅訴求是，希望參考早期外資企業(yè)優(yōu)惠政策——對(duì)企業(yè)利潤(rùn)中轉(zhuǎn)投資部分應(yīng)適當(dāng)減免所得稅，鼓勵(lì)再投資，同時(shí)為行政性收費(fèi)減負(fù)。

　　對(duì)他們來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在的稅收中往往包含了重復(fù)征收。

　　比如說(shuō)，有媒體曾經(jīng)公開(kāi)報(bào)道了集成電路工業(yè)的案例。在這個(gè)行業(yè)，工業(yè)流程往往包括芯片設(shè)計(jì)、加工、測(cè)試、封裝四個(gè)環(huán)節(jié)。如果一個(gè)企業(yè)自己做四個(gè)環(huán)節(jié)，以產(chǎn)生150萬(wàn)的銷(xiāo)售額為例，按17%稅率繳增值稅25.5萬(wàn)元。但實(shí)際上，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，分工變細(xì)，企業(yè)越來(lái)越多地會(huì)選擇外包。假設(shè)將其中兩個(gè)環(huán)節(jié)外包，這兩個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)額為60萬(wàn)元，那么外包的公司需繳納3萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅。在現(xiàn)行的稅制中，外包完成，這家集成電路公司最后做出成品銷(xiāo)售出去后，這3萬(wàn)元也不能抵扣，所以整個(gè)環(huán)節(jié)中國(guó)家收到的稅收實(shí)際上是25.5萬(wàn)+3萬(wàn)=28.5萬(wàn)元。

　　從這個(gè)案例中可以看到，分工越細(xì)，國(guó)家收到的稅就越多，這正是傳統(tǒng)稅制與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)形態(tài)之間不匹配所導(dǎo)致的。

　　但這樣的狀況正在發(fā)生改變。2012年1月份，上海啟動(dòng)以增值稅替代營(yíng)業(yè)稅的改革。很快，北京、江浙一帶的地方政府已經(jīng)紛紛跟進(jìn)，申報(bào)試點(diǎn)資格。

　　這只是新一輪稅改中的一部分。2011年以來(lái)，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)稅改措施，涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅和關(guān)稅等多個(gè)稅種。

　　其中，影響面最廣的是個(gè)稅起征點(diǎn)由2000元提高至3500元。財(cái)政部長(zhǎng)謝旭人透露，2012年將提高增值稅與營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。而據(jù)賈康透露，2012年中國(guó)的進(jìn)口環(huán)節(jié)有六百多項(xiàng)產(chǎn)品關(guān)稅要下調(diào)。

　　至此，新一輪的稅改全面啟動(dòng)。

　　多收了三五斗

　　綜觀共和國(guó)的稅史，差不多每隔十年都會(huì)有一次大稅改。每一次稅改，都既與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化密切相關(guān)，又會(huì)帶來(lái)政治、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的深刻調(diào)整。

　　值得記錄的第一次稅制改革，是上世紀(jì)八十年代初的“利改稅”，將此前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期國(guó)有企業(yè)上交的利潤(rùn)，改為征稅。

　　天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光(微博)對(duì)南方周末記者說(shuō)，“利改稅的原因就在于這個(gè)時(shí)候市場(chǎng)已經(jīng)越來(lái)越重要了，企業(yè)交稅的問(wèn)題越來(lái)越突出”。

　　接著就是1994年的分稅制改革。當(dāng)時(shí)的中央政府面臨“兩個(gè)比重”過(guò)低(財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重過(guò)低和中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重過(guò)低)，這是分稅制改革的最大考量。

　　分稅制改革解決了中央沒(méi)錢(qián)的老問(wèn)題，但造成地方政府越來(lái)越窮的新問(wèn)題。分稅制改革后，財(cái)權(quán)重心上移中央，但事權(quán)重心下移地方。地方政府要完成政績(jī)，就要搞建設(shè)，但又缺錢(qián)，財(cái)政虧空到地方上連工資都發(fā)不出來(lái)。于是，創(chuàng)收和土地財(cái)政開(kāi)始流行，“跑部錢(qián)進(jìn)”去要中央政府的轉(zhuǎn)移支付，也由此成為京城一景。

　　2003年以來(lái)，我國(guó)實(shí)施了包括統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅、增值稅轉(zhuǎn)型、取消農(nóng)業(yè)稅、修訂個(gè)人所得稅等新的稅制改革，啟動(dòng)了又一輪的稅改。但這幾年的結(jié)果卻是，我國(guó)財(cái)政收入超收越來(lái)越多，超收的財(cái)政收入沒(méi)有被納入預(yù)算法的約束范圍之內(nèi)，由政府自由支配。這造成超收部分的資金使用腐敗高發(fā)。

　　目前的預(yù)算法規(guī)定，政府設(shè)立新的稅種，要經(jīng)過(guò)人大的批準(zhǔn)。但是預(yù)算法沒(méi)有規(guī)定地方政府不能超額征稅，多收的稅不受到法律的約束。

　　李劍閣建議：如果超過(guò)了規(guī)定的幅度，不能作為政績(jī)，而應(yīng)該作為人大質(zhì)詢(xún)和問(wèn)責(zé)的事項(xiàng)。政府應(yīng)該解釋預(yù)算偏差的原因，對(duì)超支部分要做認(rèn)真如實(shí)的報(bào)告。

　　如何減稅

　　這一次，發(fā)軔于2011年的新一輪稅制改革，選擇的是以結(jié)構(gòu)性減稅為突破口。

　　賈康認(rèn)為，這個(gè)時(shí)候國(guó)家之所以愿意減稅，一是國(guó)家財(cái)力雄厚。其次是外需市場(chǎng)不好也不穩(wěn)，迫切需要擴(kuò)大內(nèi)需。而結(jié)構(gòu)性減稅是刺激內(nèi)需的利器之一。

　　結(jié)構(gòu)性減稅不僅包含減稅，也包含增稅。比如資源稅改革實(shí)際上就是增稅。

　　推動(dòng)資源稅改革，和房產(chǎn)稅一樣，都是將稅種納入地方稅，這被看做有利于緩解地方財(cái)政壓力。

　　全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)對(duì)南方周末記者表示，營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革，沒(méi)有觸動(dòng)分稅制的整個(gè)基本制度，但是會(huì)給中央和地方的分配關(guān)系帶來(lái)新影響。至于個(gè)稅改革的真問(wèn)題，他認(rèn)為，不是起征點(diǎn)高低的問(wèn)題，而是要隨著CPI的上漲，提高扣除額。

　　李煒光和賈康也都主張對(duì)個(gè)稅綜合改革，而不是簡(jiǎn)單的調(diào)整起征點(diǎn)。如何綜合改革，李煒光以美國(guó)的例子解釋說(shuō)，美國(guó)人存在銀行準(zhǔn)備買(mǎi)房子的存款產(chǎn)生的利息、養(yǎng)育孩子和贍養(yǎng)老人的費(fèi)用等都扣除出應(yīng)納稅所得范圍。

　　“我建議立即減稅1萬(wàn)億元來(lái)提高效率?！被钴S的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)學(xué)家、玫瑰石公司董事謝國(guó)忠對(duì)南方周末記者說(shuō)，“如果沒(méi)有大規(guī)模減稅的話(huà)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)會(huì)有陷入滯脹的風(fēng)險(xiǎn)。”

　　不過(guò)，減稅其實(shí)也是一門(mén)技術(shù)活兒。

　　“就像過(guò)分生長(zhǎng)的野草一樣，混亂的減稅將扭曲人的行為，妨礙經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還奪走政府應(yīng)有的收入。”《紐約時(shí)報(bào)》專(zhuān)欄作家David Brooks在最近的一篇專(zhuān)欄中提供了一個(gè)有趣的例子：假設(shè)五角大樓想買(mǎi)一架新戰(zhàn)斗機(jī)，政府并不會(huì)直接寫(xiě)一張100億美元的支票給制造商，而是免掉了制造商100億美元的“武器供應(yīng)稅”。政府仍然可以得到飛機(jī)，制造商也通過(guò)稅收減免獲得了資金，而政客們會(huì)到處吹噓自己削減了稅收。

　　他的理由是，因?yàn)闇p稅是隱性的，減稅的利益很多流向了最不需要減稅的群體——那些有著優(yōu)越的社會(huì)關(guān)系和社會(huì)地位的人，而不是脆弱的和事業(yè)剛剛起步的人。

　　因此，讓稅收變得更加簡(jiǎn)單，更加直接，讓每一個(gè)人都看得懂，就更加重要了。