上海納稅“營(yíng)改增”破冰百日 過(guò)渡期喜憂(yōu)參半

　　截至昨日，營(yíng)業(yè)稅改增值稅(簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”)在上海已試行百日。最新消息稱(chēng)，北京、天津、深圳、南京、廣州等5個(gè)城市都已提出試點(diǎn)申請(qǐng)，有望成為下一輪試點(diǎn)地區(qū)，下半年的營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)容速度將加快。

　　就試點(diǎn)百日實(shí)際情況看，納入試點(diǎn)范圍的上海12.6萬(wàn)戶(hù)企業(yè)，在體現(xiàn)出試點(diǎn)成效的同時(shí)，也暴露出一些過(guò)渡性的問(wèn)題，被認(rèn)為喜憂(yōu)參半。比如有的企業(yè)營(yíng)改增后，繳稅額不降反增。對(duì)此，相關(guān)官員和專(zhuān)家此前已給出解釋和提醒。有相關(guān)企業(yè)主接受本報(bào)記者采訪(fǎng)時(shí)，認(rèn)為這是過(guò)渡階段的暫時(shí)問(wèn)題，預(yù)期未來(lái)繳稅額將會(huì)下降。

　　營(yíng)改增為什么會(huì)出現(xiàn)這些問(wèn)題？該如何解決這些問(wèn)題？本報(bào)記者為此采訪(fǎng)了部分試點(diǎn)企業(yè)和相關(guān)專(zhuān)家。

　　營(yíng)改增避免重復(fù)征稅

　　上海市12.6萬(wàn)戶(hù)企業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，一家試點(diǎn)物流公司收到的增值稅抵扣發(fā)票越來(lái)越多。

　　從年初開(kāi)始，周英(化名)更忙了。每個(gè)月除了參加營(yíng)業(yè)稅改增值稅的培訓(xùn)和會(huì)議，還要更仔細(xì)地做報(bào)表，以便與去年同期的稅負(fù)情況做對(duì)比。

　　年過(guò)6旬的周英從上海一家大型公司的財(cái)務(wù)崗位退休后，便一直兼職幾家私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作。上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，周英的工作也發(fā)生了變化。

　　今年1月1日起，營(yíng)業(yè)稅改增值稅在上海開(kāi)展試點(diǎn)，試點(diǎn)行業(yè)涉及交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。截至目前，上海市共有12.6萬(wàn)戶(hù)企業(yè)納入改革試點(diǎn)范圍，由原繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

　　周英兼職的幾家公司里就有在試點(diǎn)范圍的，此前繳納營(yíng)業(yè)稅，試點(diǎn)后營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。近來(lái)，在一家兼職的物流公司中，周英開(kāi)出的發(fā)票越來(lái)越少，收到的增值稅抵扣發(fā)票越來(lái)越多。

　　目前我國(guó)企業(yè)需要繳納的主要稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。2011年，我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)征收約3.8萬(wàn)億元，占總稅收的比例超過(guò)四成。當(dāng)年11月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。

　　“增值稅是一個(gè)比較現(xiàn)代的稅種，這個(gè)稅種的好處就在于消除各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問(wèn)題。”國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究員倪紅日表示，服務(wù)業(yè)中的營(yíng)業(yè)稅改成增值稅后，增值稅的鏈條才能算完整，對(duì)企業(yè)才是公平的。

　　貨物和勞務(wù)統(tǒng)一征稅是趨勢(shì)

　　避免重復(fù)征稅并非營(yíng)改增唯一目的，研究人員認(rèn)為營(yíng)改增主要針對(duì)服務(wù)業(yè)，可完善增值稅鏈條。

　　與傳統(tǒng)的以貨物和勞務(wù)價(jià)值全額為稅基的稅種相比，增值稅能夠有效避免重復(fù)征稅。納稅人總體稅負(fù)不會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中分工和協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加。

　　“只從避免重復(fù)征稅上看待這項(xiàng)改革，顯然是不全面的。”國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)科研所所長(zhǎng)劉佐說(shuō)。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)上來(lái)看，對(duì)貨物和勞務(wù)征稅的統(tǒng)一是必然趨勢(shì)。

　　“買(mǎi)一臺(tái)冰箱，又把冰箱送回家，是銷(xiāo)售貨物還是銷(xiāo)售勞務(wù)？再拿烤鴨店來(lái)說(shuō)，一部分烤鴨客人要在店里吃，一部分烤鴨外賣(mài)，這是銷(xiāo)售貨物還是勞務(wù)？”劉佐認(rèn)為，無(wú)論從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、技術(shù)發(fā)展還是管理三個(gè)方面來(lái)看，勞務(wù)和貨物都是分不開(kāi)的。且從國(guó)際慣例上看，絕大部分國(guó)家對(duì)貨物和勞務(wù)是統(tǒng)一征稅的。

　　“增值稅是可以抵扣的，營(yíng)業(yè)稅沒(méi)有抵扣，就存在重復(fù)征稅的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)比較高。營(yíng)業(yè)稅主要是服務(wù)業(yè)繳納，因此營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的改革有利于發(fā)展服務(wù)業(yè)?！敝袊?guó)人民大學(xué)財(cái)政金融系教授安體富表示，增值稅是一環(huán)一環(huán)抵扣，從農(nóng)業(yè)到服務(wù)業(yè)都征收增值稅，才能真正發(fā)揮增值稅的作用。

　　“現(xiàn)在進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要針對(duì)服務(wù)業(yè)部分，這個(gè)實(shí)行了，增值稅的鏈條就差不多完整了。”安體富說(shuō)。

　　有試點(diǎn)企業(yè)繳稅不降反增

　　據(jù)一家物流企業(yè)財(cái)務(wù)人員介紹，試點(diǎn)開(kāi)始的前兩個(gè)月，企業(yè)繳納稅額比原來(lái)多了，因?yàn)檎也坏匠渥愕牡挚垌?xiàng)目發(fā)票。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的測(cè)算，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，將帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%左右，稅收收入預(yù)計(jì)凈減少1000億元以上。

　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷日前撰文指出，營(yíng)業(yè)稅改增值稅降低了大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)。試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人大多由原實(shí)行5%的營(yíng)業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，稅負(fù)下降幅度超過(guò)40%；試點(diǎn)的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢(xún)服務(wù)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負(fù)均有不同程度下降。

　　試點(diǎn)初期，有的企業(yè)感受與此相反。“如果我兼職的這家物流企業(yè)實(shí)事求是地交稅，肯定是要比原來(lái)交得多?！敝苡⒄f(shuō)。

　　周英介紹，試點(diǎn)開(kāi)始的前兩個(gè)月，這家物流企業(yè)繳納的稅額比原來(lái)多了。稅改前企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為3%，現(xiàn)在繳納增值稅，稅率為11%，因?yàn)榍皟蓚€(gè)月找不到充足的抵扣項(xiàng)目發(fā)票，所以實(shí)際繳納的稅負(fù)增多。

　　“三月底我這邊收到的抵扣發(fā)票已經(jīng)超過(guò)公司開(kāi)出去的發(fā)票了，這樣我看了下，公司三月份就基本不用交稅了?！敝苡⒄f(shuō)，企業(yè)總是希望多賺錢(qián)，少繳稅。現(xiàn)在實(shí)行增值稅，企業(yè)總要想辦法多弄一點(diǎn)發(fā)票來(lái)抵扣，物流企業(yè)能夠抵扣項(xiàng)目的是汽油和固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)短期內(nèi)沒(méi)辦法新增，也就無(wú)法抵扣，所以企業(yè)就要在抵扣發(fā)票方面下工夫。

　　周英現(xiàn)在收到的抵扣發(fā)票越來(lái)越多，從她這里開(kāi)出去的發(fā)票越來(lái)越少，以前每月要開(kāi)出100多萬(wàn)的發(fā)票，如今只開(kāi)出40多萬(wàn)。

　　不降反增業(yè)內(nèi)此前有提醒

　　相關(guān)部門(mén)官員和學(xué)者曾提醒，總體上看，營(yíng)改增后企業(yè)稅收是減少的，但不排除個(gè)別企業(yè)稅收增加。

　　岳強(qiáng)(化名)在上海經(jīng)營(yíng)了一家規(guī)模不大的文化創(chuàng)意公司，他與周英有著類(lèi)似的感受。按照官方說(shuō)法，70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人的稅負(fù)在稅改后均有不同程度下降。但試點(diǎn)頭兩個(gè)月，岳強(qiáng)公司的稅負(fù)有所增加。岳強(qiáng)認(rèn)為，4月份情況可能會(huì)有所好轉(zhuǎn)。

　　“我們每個(gè)月的銷(xiāo)售額大約是40萬(wàn)，按照之前營(yíng)業(yè)稅5%稅率，我們每月需要交納的稅額是2萬(wàn)。但是實(shí)施增值稅后，稅率變成6%，我們又沒(méi)有足夠的抵扣項(xiàng)，所以交的稅就增加了?！痹缽?qiáng)說(shuō)，目前的抵扣范圍太小，很多項(xiàng)目都不能抵扣，而且有的供應(yīng)商沒(méi)有資格開(kāi)增值稅發(fā)票，所以也不能進(jìn)行抵扣。

　　“我們4月份有個(gè)新項(xiàng)目，總共是45萬(wàn)元的項(xiàng)目標(biāo)的，我們的供應(yīng)商也是開(kāi)增值稅發(fā)票的企業(yè)，他們會(huì)提供20萬(wàn)的增值稅發(fā)票，這樣我們就等于按照25萬(wàn)元的發(fā)票計(jì)稅，也就是1.5萬(wàn)元的增值稅。”岳強(qiáng)稱(chēng)，這樣的話(huà)情況將有所好轉(zhuǎn)。

　　周英和岳強(qiáng)這種稅收增加的案例，早在此前，相關(guān)部門(mén)官員和學(xué)者就有過(guò)提醒，總體上看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)的稅收是減少的。但不排除個(gè)別企業(yè)稅收增加，其中交通運(yùn)輸行業(yè)就被認(rèn)為是增稅行業(yè)的典型代表。

　　肖捷認(rèn)為，在試點(diǎn)初期，交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加原因在于其主要資本投入是車(chē)輛，如果企業(yè)的大部分車(chē)輛是在改革試點(diǎn)之前購(gòu)置，就會(huì)出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較小、銷(xiāo)項(xiàng)稅額相對(duì)較大的情況。同時(shí)，由于改革尚未全面推開(kāi)，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分等。

　　“抵扣是針對(duì)新購(gòu)固定資產(chǎn)，交通運(yùn)輸有一定的周期性，比如航空業(yè)，已經(jīng)買(mǎi)了幾十架飛機(jī)了，短時(shí)間內(nèi)不會(huì)再新買(mǎi)飛機(jī)，很長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)辦法抵扣?！卑搀w富說(shuō)，按道理營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)存量也應(yīng)該抵扣，可能考慮到財(cái)政可能負(fù)擔(dān)不起就實(shí)行增量抵扣，但是特殊情況應(yīng)當(dāng)想辦法解決和完善。

　　稅率劃分被認(rèn)為不夠細(xì)致

　　專(zhuān)家認(rèn)為，確定稅率時(shí)對(duì)行業(yè)的劃分不夠細(xì)致，下一步在改革的過(guò)程中應(yīng)對(duì)每個(gè)行業(yè)做細(xì)致研究。

　　“增值稅的實(shí)施辦法是憑票抵扣，銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)。增值稅增加還是減少，第一看銷(xiāo)項(xiàng)的稅率定多高，第二要看抵扣的范圍多大。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓說(shuō)。

　　按照試點(diǎn)方案，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)了11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢(xún)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

　　“我認(rèn)為在確定稅率的時(shí)候不是很周到，對(duì)行業(yè)的劃分不夠細(xì)致。”劉桓說(shuō)，有些行業(yè)的抵扣比較合適，比如咨詢(xún)業(yè)等，過(guò)去稅率是5%，現(xiàn)在是6%，只要稍有抵扣，稅負(fù)就是降低的。但有些行業(yè)就會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象，比如交通運(yùn)輸業(yè)，此前稅率是3%，現(xiàn)在變?yōu)?1%，要保持稅負(fù)不變，抵扣水平要達(dá)到8%，如果不能做到8%的抵扣，那么稅負(fù)就會(huì)增加。

　　“營(yíng)業(yè)稅改增值稅不是那么簡(jiǎn)單的，下一步在改革的過(guò)程中應(yīng)該對(duì)每個(gè)行業(yè)做細(xì)致的研究。針對(duì)某一個(gè)地區(qū)或某一個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅，要好好算一算賬，并在改革之初找好應(yīng)對(duì)問(wèn)題的解決方案?！眲⒒刚f(shuō)。

　　安體富認(rèn)為，對(duì)于增稅的行業(yè)，解決辦法是把稅率再降下來(lái)一點(diǎn)，或者是由政府對(duì)稅負(fù)增加的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

　　過(guò)渡期問(wèn)題需及時(shí)總結(jié)評(píng)估

　　上海制定過(guò)渡性政策，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財(cái)政扶持。肖捷要求及時(shí)總結(jié)評(píng)估，進(jìn)一步完善政策。

　　財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)鄭建新日前接受媒體采訪(fǎng)時(shí)稱(chēng)，由于試點(diǎn)僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開(kāi)展，試點(diǎn)企業(yè)外購(gòu)的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進(jìn)行抵扣，所以試點(diǎn)初期個(gè)別企業(yè)可能會(huì)因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)短期內(nèi)會(huì)有所增加；同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時(shí)期不同、經(jīng)營(yíng)策略不同等原因，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的初期，個(gè)別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也可能會(huì)有一定增加。

　　鄭建新稱(chēng)，針對(duì)改革試點(diǎn)初期個(gè)別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加的問(wèn)題，上海相應(yīng)制定了過(guò)渡性的財(cái)政扶持政策，專(zhuān)門(mén)設(shè)立了“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金”，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財(cái)政扶持。

　　“目前上海是第一個(gè)試點(diǎn)，地區(qū)有限，行業(yè)和企業(yè)也有限，未來(lái)肯定要擴(kuò)大地區(qū)和行業(yè)，范圍擴(kuò)大了，反映出的問(wèn)題就越多，在執(zhí)行當(dāng)中繼續(xù)加以完善?！眲⒆粽f(shuō)。

　　肖捷表示，隨著試點(diǎn)的延續(xù)，將及時(shí)進(jìn)行總結(jié)評(píng)估，進(jìn)一步完善政策，并在此基礎(chǔ)上擴(kuò)大改革試點(diǎn)的地區(qū)和行業(yè)范圍。

　　今年2月底，北京地稅相關(guān)人士透露，北京已經(jīng)向財(cái)政部遞交申請(qǐng)，希望7月1日起試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅。目前正在做前期準(zhǔn)備，財(cái)稅部門(mén)正針對(duì)北京先期的5萬(wàn)多家企業(yè)進(jìn)行改革的測(cè)算工作。 □新京報(bào)記者 李蕾

　　-名詞解釋

　　營(yíng)業(yè)稅 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。

　　增值稅 是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。

　　增值稅與營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)兩大主體稅種。增值稅的納稅人只需對(duì)本環(huán)節(jié)的增加值繳稅，營(yíng)業(yè)稅則是以營(yíng)業(yè)額和銷(xiāo)售額作為稅基計(jì)算繳納。

　　增值稅抵扣即應(yīng)交的稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，銷(xiāo)項(xiàng)稅是銷(xiāo)售貨物時(shí)應(yīng)交的稅金。購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，對(duì)方會(huì)給你出具購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上標(biāo)有進(jìn)項(xiàng)稅，你銷(xiāo)售貨物時(shí)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅減去上述進(jìn)項(xiàng)稅，就是你應(yīng)交的增值稅。

　　-延伸

　　“營(yíng)改增”觸及稅改最大懸念

　　地稅機(jī)關(guān)功能或面臨重新定位，專(zhuān)家稱(chēng)調(diào)整國(guó)稅、地稅功能要慎重

　　在業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，營(yíng)改增涉及的政策調(diào)整之復(fù)雜，牽涉和影響面之廣，超過(guò)了1994年分稅制以來(lái)任何一項(xiàng)稅制改革。究其原因，是其觸及了我國(guó)目前分稅制的財(cái)政體制，這不僅是改革醞釀多年的原因，也是改革深化中的最大懸念。

　　目前的財(cái)政體制中，增值稅主要由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收，實(shí)行中央和地方按75比25的比例分享，營(yíng)業(yè)稅則主要為地稅機(jī)關(guān)征收，歸屬也基本全部是地方，而營(yíng)業(yè)稅收入占地方稅收收入的比重超過(guò)三分之一。

　　根據(jù)方案的設(shè)計(jì)，營(yíng)改增后，由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收，收入仍歸屬地方，同時(shí)應(yīng)考慮地方收入主體稅種構(gòu)建問(wèn)題，而事實(shí)的情況是，營(yíng)業(yè)稅目前仍是地方最重要的稅種，已經(jīng)破題改革并寄予厚望的房產(chǎn)稅、資源稅尚無(wú)法承擔(dān)起地方主體稅種的責(zé)任。

　　營(yíng)改增之所以選擇在上海先行先試主要是上海是國(guó)稅與地稅合一，改革涉及的問(wèn)題不會(huì)太多，而營(yíng)改增一旦提速，試點(diǎn)擴(kuò)大到北京、江蘇或是其他地區(qū)之后，稅收統(tǒng)一由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收，地稅機(jī)關(guān)的功能就存在重新定位的問(wèn)題。

　　談到這一問(wèn)題，社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇說(shuō)，這不應(yīng)是深化營(yíng)改增的障礙，應(yīng)著力解決，國(guó)稅機(jī)關(guān)在增值稅征收方面有經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，地稅機(jī)關(guān)在了解地方企業(yè)信息方面有優(yōu)勢(shì)，在試點(diǎn)階段，兩個(gè)部門(mén)需加強(qiáng)合作。

　　可以預(yù)見(jiàn)，營(yíng)改增加快推向全國(guó)是大勢(shì)所趨，而隨著改革試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，改革中的懸念也會(huì)一一揭曉。一些業(yè)內(nèi)專(zhuān)家也指出，可以以營(yíng)改增為契機(jī)推動(dòng)我國(guó)財(cái)政體制改革，調(diào)整目前國(guó)稅與地稅的功能和定位，但這一過(guò)程一定要慎重。據(jù)新華社電

　　-行業(yè)

　　物流企業(yè)身陷“營(yíng)改增”困境

　　參與試點(diǎn)的很多物流企業(yè)稅負(fù)增加，財(cái)政部約見(jiàn)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)人員征意見(jiàn)

　　3月27日上午，財(cái)政部緊急約見(jiàn)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)人員，就物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅問(wèn)題征求意見(jiàn)。

　　“我遞交了十幾份企業(yè)調(diào)研材料及聯(lián)合會(huì)政策建議，就相關(guān)問(wèn)題作了陳述。一位司局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)表示，認(rèn)真研究，涉及相關(guān)政策調(diào)整將征求中物聯(lián)意見(jiàn)?！敝袊?guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)賀登才說(shuō)。

　　今年1月1日，上海啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)，但很多物流企業(yè)的稅負(fù)不降反增。據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，今年1月份67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬(wàn)元。

　　其中上海德邦物流有限公司1月份實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4個(gè)百分點(diǎn)，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運(yùn)有限公司1-2月由營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.63%，上升到增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.71%，上升189%；上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%。

　　物流業(yè)內(nèi)認(rèn)為“事與愿違”

　　“以前營(yíng)業(yè)稅是全額納稅，不能抵扣，現(xiàn)在實(shí)行增值稅，增加了許多可以抵扣的項(xiàng)目，其實(shí)挺好的，但是在具體的規(guī)定制定中卻沒(méi)有考慮到實(shí)際情況，導(dǎo)致現(xiàn)在事與愿違?！钡吕梦锪骺偣具\(yùn)營(yíng)總監(jiān)惲綿表示。

　　根據(jù)試點(diǎn)地區(qū)的方案，交通運(yùn)輸業(yè)采用11%的增值稅稅率，代替了過(guò)去營(yíng)業(yè)稅3%的稅率，提高了267%；而倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理則采用6%的增值稅稅率，代替過(guò)去營(yíng)業(yè)稅5%的稅率。

　　惲綿說(shuō)，一些純做倉(cāng)儲(chǔ)的公司受益不少，這些倉(cāng)儲(chǔ)公司原先按營(yíng)業(yè)稅要交6%的稅，現(xiàn)在只要按5%的稅率交增值稅就可以了，而且如果有搬運(yùn)類(lèi)機(jī)械的進(jìn)貨抵扣，所繳納的稅金要比以前少多了。但很多交通運(yùn)輸公司和物流公司出現(xiàn)了稅負(fù)增加的情況。

　　“之前實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候就算一點(diǎn)不能抵扣也就3%，現(xiàn)在稅率是11%，即使能抵扣一半，也要5.5%，而且實(shí)際情況是企業(yè)很難抵扣增值稅?！币患覅⑴c試點(diǎn)的上海物流企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者。

　　頻頻遭遇抵扣難題

　　增加抵扣項(xiàng)是此次增值稅試點(diǎn)的重大進(jìn)步，改征增值稅后，交通運(yùn)輸企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目主要為購(gòu)置運(yùn)輸工具和燃油、修理費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅。但在有限的抵扣項(xiàng)目里，企業(yè)要真正抵扣也并非易事。

　　上述上海參與試點(diǎn)的物流企業(yè)負(fù)責(zé)人以物流公司的車(chē)輛購(gòu)置舉例，根據(jù)此次改革方案，購(gòu)置運(yùn)輸工具可進(jìn)行抵扣，但實(shí)際情況是，由于運(yùn)輸工具購(gòu)置成本高、使用年限長(zhǎng)，多數(shù)相對(duì)成熟的大中型企業(yè)，未來(lái)幾年或更長(zhǎng)時(shí)間不可能有大額資產(chǎn)購(gòu)置，因此實(shí)際可抵扣的稅很少。對(duì)于中小型的物流公司來(lái)說(shuō)這一項(xiàng)可抵扣的項(xiàng)目很難用上。

　　“大型企業(yè)有較為規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，折舊一項(xiàng)比較好計(jì)算，雖然也很少，但是還能抵扣掉，中小型物流公司很多都是外包給其他車(chē)隊(duì)或者個(gè)體戶(hù)，車(chē)輛并不屬于物流公司的資產(chǎn)，因此根本沒(méi)有辦法抵扣?！痹撊耸空f(shuō)。

　　另一家做運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)還遇到了這樣的尷尬：“去加油站加油，加油站根本不給你開(kāi)增值稅發(fā)票，只給開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，因?yàn)橐_(kāi)增值稅發(fā)票很麻煩。沒(méi)有增值稅發(fā)票，我們想抵扣也抵扣不了。還有一些加油站是根本沒(méi)有增值稅發(fā)票的，因?yàn)樗麄儾辉谠圏c(diǎn)區(qū)域內(nèi)?！?/p>

　　由于增值稅實(shí)行以票控稅，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣需要增值稅發(fā)票，而目前的營(yíng)業(yè)稅改增值稅只在部分行業(yè)和部分地區(qū)試點(diǎn)，如果有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)沒(méi)有資格或者不肯為試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票，那么即使運(yùn)輸公司當(dāng)月有抵扣項(xiàng)目，由于拿不到增值稅發(fā)票，那么試點(diǎn)營(yíng)改增的公司，就無(wú)法從所在區(qū)的稅務(wù)部門(mén)得到抵扣返稅的實(shí)惠，只能自己獨(dú)自承擔(dān)了。

　　即使能夠抵扣這也不會(huì)給企業(yè)減少太大的壓力?！耙患椅锪髌髽I(yè)的成本構(gòu)成中，30%-40%是油費(fèi)、30%-40%是路橋費(fèi)，20%的人力成本。但是按照現(xiàn)在上海的試點(diǎn)方案，交通運(yùn)輸企業(yè)的人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)等主要成本均不在抵扣范圍，而可以抵扣的燃油、修理費(fèi)等費(fèi)用在總成本中所占比重不足40%?！鄙鲜鋈耸勘硎尽?/p>

　　期望增加抵扣項(xiàng)目

　　對(duì)于營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大到北京的消息，北京的物流企業(yè)喜憂(yōu)參半。

　　“其實(shí)我們的要求很簡(jiǎn)單，只要相比之前稅負(fù)不增加就可以了，也不指望能減多少稅?！?北京一家小型物流企業(yè)主說(shuō)。

　　據(jù)惲綿介紹，北京物流企業(yè)，特別是貨物運(yùn)輸類(lèi)企業(yè)都在想方設(shè)法地在努力請(qǐng)求政策做出調(diào)整，希望北京版的增值稅試點(diǎn)能真正減少物流企業(yè)的負(fù)擔(dān)，解決稅負(fù)不一致的問(wèn)題。

　　惲綿認(rèn)為，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，營(yíng)業(yè)稅的改革可以促進(jìn)規(guī)模物流企業(yè)發(fā)展。比如現(xiàn)在很多物流企業(yè)的部分業(yè)務(wù)都是找些個(gè)體戶(hù)來(lái)做，比較散比較亂，而營(yíng)業(yè)稅改革后，小企業(yè)提供不了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，這樣小企業(yè)的成本優(yōu)勢(shì)就不再明顯，會(huì)促使規(guī)模物流企業(yè)的產(chǎn)生。

　　據(jù)賀登才介紹，在中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)遞交給財(cái)政部的報(bào)告中建議，適當(dāng)增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目，對(duì)于占有物流企業(yè)較大成本比例的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、房屋租金等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。對(duì)于一些相對(duì)固定而實(shí)務(wù)中難以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的支出(如燃油消耗、修理費(fèi)等)按照行業(yè)平均水平測(cè)算應(yīng)抵減比例。

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