美國(guó)不再充當(dāng)藏匿資產(chǎn)安全港 中美談判歷時(shí)兩年

　　美國(guó)《海外賬戶稅收合規(guī)法》（FATCA）7月1日正式生效。由于6月底美國(guó)財(cái)政部已宣布與中方實(shí)質(zhì)性達(dá)成FATCA的政府間協(xié)議，對(duì)于美國(guó)查稅是否“利好”中國(guó)反腐，引發(fā)了廣泛關(guān)注。

　　“目前美國(guó)已經(jīng)同包括中國(guó)在內(nèi)的90個(gè)國(guó)家簽署了政府間協(xié)議，這是FATCA邁出的重要一步。”美國(guó)財(cái)政部的一名高層官員日前告訴《第一財(cái)經(jīng)（微博)日?qǐng)?bào)》記者，“下一步就將進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段，也就是由雙方各自負(fù)責(zé)簽署和實(shí)施這項(xiàng)協(xié)議的政府部門首先完成協(xié)議的正式簽署，然后馬上進(jìn)入到實(shí)施的部分。”

　　美國(guó)財(cái)政部的這名高層官員告訴記者，這項(xiàng)草擬協(xié)議的談判在美國(guó)財(cái)政部、中國(guó)財(cái)政部以及雙方其他相關(guān)政府機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管部門的參與下進(jìn)行，未來(lái)正式協(xié)議的執(zhí)行也將在雙方這些部門的合作下進(jìn)行。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者梳理發(fā)現(xiàn)，中美雙方早在2012年已開(kāi)始就FATCA政府間協(xié)議展開(kāi)磋商，在博弈兩年后于上月實(shí)現(xiàn)“草簽”。比照FATCA政府間協(xié)議相關(guān)模式條款發(fā)現(xiàn)，一旦協(xié)議正式執(zhí)行，中國(guó)居民在美國(guó)金融機(jī)構(gòu)所開(kāi)賬戶的賬號(hào)、相關(guān)收益，乃至開(kāi)戶人姓名和住址等信息，都可能對(duì)中國(guó)政府變得透明。

　　“對(duì)于那些想通過(guò)美國(guó)的銀行藏匿資金的中國(guó)公民和他們的家庭來(lái)說(shuō)，他們可能要另外找一個(gè)國(guó)家了。”美國(guó)財(cái)政部前助理副部長(zhǎng)、彼得森國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究所高級(jí)研究員蓋里·赫夫鮑爾（Gary Hufbauer）告訴記者，“可以肯定的是，美國(guó)不再是一個(gè)他們藏匿個(gè)人資產(chǎn)的安全港灣了?！?/p>

　　美財(cái)政部前官員：美國(guó)不再安全

　　FATCA被看作是2009年美國(guó)國(guó)稅局出臺(tái)的類似條款的“加碼版”，因?yàn)楫?dāng)時(shí)的法案要求美國(guó)的海外納稅人主動(dòng)申報(bào)自己的海外財(cái)產(chǎn)，“完全靠自覺(jué)”，因此很多人都選擇不理會(huì)。

　　而目前已生效的FATCA，其在全球范圍內(nèi)實(shí)施要求美國(guó)與其他國(guó)家簽署政府間協(xié)議，不管有海外賬戶的美國(guó)納稅人是否主動(dòng)申報(bào)，相關(guān)的海外銀行或者金融機(jī)構(gòu)都會(huì)自行向美國(guó)相關(guān)部門申報(bào)，讓逃稅者無(wú)路可逃。同時(shí)，和美國(guó)簽署協(xié)議的國(guó)家也能夠得到該國(guó)公民在美國(guó)所設(shè)賬戶的信息，從而掌握將資產(chǎn)不當(dāng)轉(zhuǎn)移到美國(guó)的該國(guó)居民信息。

　　“美國(guó)在處理同F(xiàn)ATCA相關(guān)的議題上都遵循一定的模式，同中國(guó)簽署的這份協(xié)議也是遵照了之前同其他國(guó)家簽署的相關(guān)協(xié)議的模式。因此，這份中美協(xié)議還不是一份經(jīng)過(guò)特別仔細(xì)磋商和討論的已成文協(xié)議，但完全是在FATCA的規(guī)則和框架下進(jìn)行的?！鼻笆雒绹?guó)財(cái)政部高層官員表示，“因?yàn)槊绹?guó)同所有其他國(guó)家的磋商都遵循類似原則，只不過(guò)在討論細(xì)節(jié)的時(shí)候要考慮所涉及國(guó)家的特殊情況，比如每個(gè)國(guó)家的執(zhí)法部門有不同的處罰體制?！?/p>

　　根據(jù)美國(guó)財(cái)政部官網(wǎng)信息，中國(guó)屬于FATCA政府間協(xié)議框架“模式1”的適用類別，比照已經(jīng)正式簽署協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)與美國(guó)敲定的“模式1”協(xié)議文本可以發(fā)現(xiàn)，中方在向美方提供信息的同時(shí)，可以換回相當(dāng)敏感的金融信息，包括中國(guó)居民在美國(guó)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶者的姓名、住址、賬號(hào)、有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的名稱和識(shí)別碼、儲(chǔ)蓄賬戶的利息總額，以及賬戶所獲得的源自美國(guó)的紅利總額以及其他符合美國(guó)稅法報(bào)稅規(guī)定的收益總額。

　　赫夫鮑爾對(duì)記者表示：“我并不清楚中國(guó)和其他國(guó)家之間是否有類似的協(xié)議，但同美國(guó)簽署的這種協(xié)議應(yīng)該會(huì)越來(lái)越多地出現(xiàn)。對(duì)于那些已經(jīng)在美國(guó)銀行開(kāi)設(shè)賬戶，而且不想讓官方知道相關(guān)信息的中國(guó)公民來(lái)說(shuō)，他們應(yīng)該盡快把在美國(guó)的賬戶關(guān)閉掉，因?yàn)檫@些信息可能已經(jīng)藏不住了——也許不會(huì)馬上被披露出來(lái)，因?yàn)閰f(xié)議的執(zhí)行需要一段時(shí)間”，但美國(guó)已經(jīng)不再安全了。

　　“中美關(guān)系同美國(guó)和其他國(guó)家的關(guān)系不一樣，以海外賬戶這件事情為例，目前有一定數(shù)量的中國(guó)公民在美國(guó)開(kāi)有一定規(guī)模金額的銀行賬戶，但你卻不?？吹椒▏?guó)、瑞典或德國(guó)公民在美國(guó)這樣做。所以，如果美國(guó)希望和那些國(guó)家簽署類似的協(xié)議，大部分應(yīng)該是在美國(guó)更主動(dòng)的要求下進(jìn)行的，但在簽署這項(xiàng)雙邊協(xié)議方面，美國(guó)和中國(guó)應(yīng)該是有共識(shí)的?！焙辗蝓U爾說(shuō)。

　　歷時(shí)兩年的談判歷程

　　2012年中美開(kāi)始就FATCA的政府間協(xié)議以及實(shí)施細(xì)則展開(kāi)磋商的背景是，當(dāng)年7月26日，美國(guó)政府發(fā)布了FATCA政府間協(xié)議“模式1”（即中國(guó)適用的模式）的范本草案。中國(guó)財(cái)政部條法司在總結(jié)2012年工作時(shí)表示，已在當(dāng)年組織完成了對(duì)FATCA的法律研究。

　　2013年第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話（S&ED）的成果清單顯示，中美雙方承諾盡最大努力在法定截止期2014年1月前就FATCA的實(shí)施達(dá)成政府間協(xié)議。美國(guó)財(cái)政部、美國(guó)國(guó)稅局、中國(guó)財(cái)政部、稅務(wù)總局和中國(guó)人民銀行承諾在2013年夏天盡早開(kāi)展下一輪討論。

　　但有分析稱，中美雙方就FATCA進(jìn)行的談判進(jìn)展偏慢，簽訂政府間協(xié)議等一系列工作需要財(cái)政部、央行、國(guó)稅總局、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、外交部等多部委協(xié)調(diào)，難度頗大。同時(shí)，和總部在歐美的大型商業(yè)銀行以及金融機(jī)構(gòu)相比，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)對(duì)FATCA應(yīng)對(duì)工作的準(zhǔn)備進(jìn)度比較落后。

　　去年7月12日，美國(guó)財(cái)政部和美國(guó)國(guó)稅局宣布，從全球各國(guó)總體利益出發(fā)，決定將FATCA的生效期推遲6個(gè)月，同時(shí)將提供賬戶盡職調(diào)查以確保有充分的時(shí)間與其他國(guó)家和地區(qū)達(dá)成一致協(xié)議。

　　美國(guó)政府當(dāng)時(shí)說(shuō)明稱，將法案延長(zhǎng)至2014年7月1日生效，也能為外國(guó)金融機(jī)構(gòu)贏得充足時(shí)間學(xué)習(xí)如何遵守FATCA法案，從而保證法案更有效地實(shí)施。

　　FATCA生效期推遲后，中美雙方的磋商截止期相應(yīng)延后。美國(guó)財(cái)政部官網(wǎng)信息顯示，中國(guó)被列入就FATCA同美國(guó)“基本達(dá)成協(xié)議”的名單的起始日期是2014年6月26日。前述美國(guó)財(cái)政部高層官員對(duì)記者稱，中美下一步就將進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段，也就是由雙方相應(yīng)部門正式簽署協(xié)議，然后馬上付諸實(shí)施。

　　作為FATCA政府間協(xié)議的主要特征，中國(guó)的金融機(jī)構(gòu)也將面臨新的挑戰(zhàn)。

　　貝克·麥堅(jiān)時(shí)律師事務(wù)所高級(jí)美國(guó)稅務(wù)合伙人理查德·威絲曼在解讀美國(guó)財(cái)政部相關(guān)信息時(shí)稱，盡管中國(guó)尚未和美國(guó)正式簽署政府間協(xié)議，但美國(guó)財(cái)政部和美國(guó)國(guó)稅局已表示，“基本達(dá)成”政府間協(xié)議的伙伴方管轄下的金融機(jī)構(gòu)，今年年底前將被視為已簽署協(xié)議般同等對(duì)待。

　　此前有國(guó)內(nèi)銀行法務(wù)人士對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者表示，業(yè)內(nèi)的普遍情緒是認(rèn)為“配合美國(guó)查稅，對(duì)中國(guó)沒(méi)什么意義”，金融機(jī)構(gòu)反而要付出很大成本來(lái)做這件事?！岸?，一些在美國(guó)有綠卡的國(guó)內(nèi)銀行高管對(duì)此頗為緊張?！?/p>

　　“中國(guó)簽署FATCA政府間協(xié)議對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是好消息。”安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)合伙人基斯·柏格森說(shuō)，“這確保了兩大經(jīng)濟(jì)體間正常銀行關(guān)系的持續(xù)性?！彼f(shuō)，如果中國(guó)政府拒絕簽署政府間協(xié)議，在中國(guó)內(nèi)地的金融機(jī)構(gòu)將因害怕違反相關(guān)法規(guī)而不可能向美國(guó)政府提供美國(guó)納稅人信息，一旦如此，這些金融機(jī)構(gòu)將面臨被美國(guó)政府列入“黑名單”并遭懲罰的風(fēng)險(xiǎn)。

　　搭上“末班車”的還有俄羅斯。在距離FATCA正式生效的前一天，俄羅斯總統(tǒng)普京簽署了一項(xiàng)法令，允許俄羅斯銀行向美國(guó)政府提供美國(guó)納稅人的相關(guān)信息。今年3月前美俄雙方還就此展開(kāi)談判，但之后的克里米亞危機(jī)令談判一度中止。

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