企業(yè)稅負(fù)改革難點(diǎn)何在？

????民營(yíng)企業(yè)家曹德旺赴美建廠(chǎng)引發(fā)企業(yè)稅負(fù)爭(zhēng)論；世行報(bào)告稱(chēng)我國(guó)企業(yè)總稅率達(dá)68%

????上周末，民營(yíng)企業(yè)家，福耀玻璃董事長(zhǎng)曹德旺在接受媒體采訪(fǎng)時(shí)宣稱(chēng)計(jì)劃在美國(guó)投資10億美元建廠(chǎng)，同時(shí)表示自己“出走”美國(guó)的原因是地價(jià)、能源、勞動(dòng)力等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的成本差異，“中國(guó)制造業(yè)的稅負(fù)比美國(guó)高35%”。這一言論隨即引發(fā)了外界對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)稅負(fù)的熱議。

????長(zhǎng)期以來(lái)，圍繞企業(yè)稅負(fù)的爭(zhēng)論一直不絕，央行調(diào)查統(tǒng)計(jì)司司長(zhǎng)盛松成今年3月份撰文稱(chēng)，我國(guó)企業(yè)稅負(fù)在國(guó)際上處于較高水平。

????分析人士認(rèn)為，由于稅收分布不均衡，加之產(chǎn)能、資源、土地等價(jià)格對(duì)企業(yè)成本的影響，使得企業(yè)“痛感”較為明顯。如何科學(xué)設(shè)計(jì)、有效簡(jiǎn)化增值稅分檔及稅率，是企業(yè)稅負(fù)改革亟待解決的問(wèn)題。

????1 中國(guó)企業(yè)要交多少種稅？

????中國(guó)社科院工業(yè)經(jīng)濟(jì)研究所副研究員李春瑜對(duì)新京報(bào)記者稱(chēng)，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，涉及企業(yè)稅費(fèi)的超過(guò)10種。

????多位專(zhuān)家表示，企業(yè)所得稅和增值稅是公司繳納的“大頭”。根據(jù)2008年《中華人民共和國(guó)所得稅法》，一般企業(yè)所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的25%，但《所得稅法》也規(guī)定了各項(xiàng)稅收優(yōu)惠：比如對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。

????根據(jù)財(cái)政部規(guī)定，我國(guó)目前增值稅最高稅率為產(chǎn)品增值額（小規(guī)模納稅人除外）的17%，最低為3%。相比之下，日本的增值稅率為5%、韓國(guó)與越南均為10%、新加坡為7%。

????一位不愿具名的稅收專(zhuān)家表示，與美國(guó)相比，中國(guó)很多稅種不一樣。中國(guó)對(duì)企業(yè)征收增值稅，是使得企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)增加了稅收，美國(guó)收銷(xiāo)售稅，是在最終銷(xiāo)售環(huán)節(jié)交稅，但是銷(xiāo)售稅由各州來(lái)收，所以存在很大差異。也就是說(shuō)，在中國(guó)，企業(yè)是否盈利都需按照生產(chǎn)繳納增值稅，而在美國(guó)，企業(yè)不盈利基本就不用繳稅。

????除了繳納所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅收之外，我國(guó)部分企業(yè)還要在此基礎(chǔ)上繳納約13%的附加稅費(fèi)，包括7%的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、5%的教育附加費(fèi)和1%的防洪費(fèi)。

????2 中國(guó)制造企業(yè)稅負(fù)有多重？

????到底一家企業(yè)的稅負(fù)有多重？新京報(bào)記者選擇了格力電器和另一家制造企業(yè)康力電梯作為樣本。

????格力電器公布的2015年社會(huì)責(zé)任報(bào)告顯示，2015年公司共繳納各種稅金148.16億元，當(dāng)年的營(yíng)收總額為1005.64億元，凈利潤(rùn)為125.32億元，稅金占到了格力營(yíng)業(yè)收入的14.7%，相當(dāng)于凈利潤(rùn)的1.18倍。

????康力電梯年報(bào)顯示，2015年公司上繳國(guó)家的各項(xiàng)稅費(fèi)為3.36億元，這一數(shù)字相當(dāng)于該公司當(dāng)年?duì)I收總額32.7億元的10.27%，4.88億元凈利潤(rùn)總額的68.8%。

????TCL董事長(zhǎng)李東生在今年全國(guó)兩會(huì)上稱(chēng)，在全球經(jīng)濟(jì)放緩、市場(chǎng)增長(zhǎng)不足的背景下，我國(guó)制造業(yè)的平均利潤(rùn)率已經(jīng)不足2%。城建、教育附加費(fèi)等制造業(yè)附加稅占銷(xiāo)售收入的比例接近0.5%，約占到平均利潤(rùn)的四分之一。這讓本來(lái)利潤(rùn)較低的制造業(yè)企業(yè)壓力更大。

????財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉尚希在兩會(huì)期間接受新華社采訪(fǎng)時(shí)認(rèn)為，企業(yè)“稅感”重，主要在于稅收分布不均衡，有輕有重，造成有的企業(yè)痛感較明顯。此外，我國(guó)稅制不完善，稅基窄，傳導(dǎo)到企業(yè)身上，就可能感覺(jué)稅負(fù)重。

????央行調(diào)查統(tǒng)計(jì)司司長(zhǎng)盛松成今年3月份撰文稱(chēng)，我國(guó)企業(yè)稅負(fù)在國(guó)際上處于較高水平。盛松成采用世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)中的總稅率來(lái)衡量企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)?？偠惵适侵钙髽I(yè)的稅費(fèi)和強(qiáng)制繳費(fèi)占商業(yè)利潤(rùn)的比例。2013年，我國(guó)企業(yè)的總稅率為67.8%，不僅明顯高于發(fā)達(dá)國(guó)家，也顯著高于發(fā)展中國(guó)家泰國(guó)和南非，僅略低于巴西。

????根據(jù)世行與普華永道發(fā)布的最新報(bào)告，2016年，中國(guó)企業(yè)的總稅率達(dá)到了68%，位列世界第12位。

????3 如何“留住”制造企業(yè)？

????即將結(jié)束的2016年，民間投資出現(xiàn)斷崖式下滑。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局12月公布的數(shù)據(jù)，2016年1月至11月，民間固定資產(chǎn)投資同比名義增長(zhǎng)3.1%，而2015年同期民間固定資產(chǎn)投資同比名義增長(zhǎng)10.2%。也就是說(shuō)，截至11月份，我國(guó)民間固定資產(chǎn)投資增速比2015年全年下降了7.1個(gè)百分點(diǎn)。

????方正證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家任澤平在近期的一份研報(bào)中表示，民間投資主要是私營(yíng)、個(gè)體和集體企業(yè)投資，分布在制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和勞動(dòng)密集型的低端服務(wù)業(yè)等三大領(lǐng)域。

????隨著部門(mén)民營(yíng)企業(yè)不斷加大海外投資，特別是如何將制造業(yè)企業(yè)留在中國(guó)成為業(yè)內(nèi)熱議的話(huà)題。

????“國(guó)內(nèi)制造業(yè)遇到了一些瓶頸，比如產(chǎn)能瓶頸、資源瓶頸，其中包括勞動(dòng)力、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施等資源，還有土地價(jià)格上漲對(duì)企業(yè)成本的影響”。武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長(zhǎng)董登新說(shuō)。

????“要幫助企業(yè)降稅、降負(fù)?！倍切卤硎?，我國(guó)目前稅收最大的來(lái)源是企業(yè)，將來(lái)要從稅制結(jié)構(gòu)改革動(dòng)手，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，針對(duì)煤電、原油等價(jià)格較高的企業(yè)，政府可以運(yùn)用財(cái)政手段，增加財(cái)政補(bǔ)貼，以降低企業(yè)的成本。而目前人口老齡化趨勢(shì)明顯，延遲退休的政策明年如果實(shí)施，有利于提供更多有效的勞動(dòng)力供給，減少勞動(dòng)力成本。

????董登新認(rèn)為，可以鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)在國(guó)外辦分廠(chǎng)，通過(guò)國(guó)外分廠(chǎng)規(guī)避貿(mào)易管制，以擴(kuò)大市場(chǎng)份額，但如果企業(yè)為了“逃避”國(guó)內(nèi)的狀況而搬遷到國(guó)外，就需要引起各方反思。

????4 企業(yè)稅負(fù)改革難點(diǎn)何在？

????一位不愿具名的稅改專(zhuān)家告訴新京報(bào)記者，目前企業(yè)稅負(fù)改革的目標(biāo)是降低增值稅，同時(shí)在保障國(guó)家財(cái)政收入穩(wěn)定的情況下，提高個(gè)人所得稅征收比例。

????上述專(zhuān)家稱(chēng)，企業(yè)增值稅最終體現(xiàn)在產(chǎn)品的價(jià)格中。在改革中，降低增值稅，讓產(chǎn)品和服務(wù)便宜下來(lái)，這就可以使大多數(shù)中低收入階層的“間接納稅”降下來(lái)。上述專(zhuān)家稱(chēng)，這是未來(lái)改革的方向，但提高個(gè)稅征收存在難點(diǎn)，讓大眾接受還需時(shí)間。

????上述專(zhuān)家告訴新京報(bào)記者，稅費(fèi)問(wèn)題，不如說(shuō)是企業(yè)成本問(wèn)題，以及企業(yè)在實(shí)際繳納稅費(fèi)中的“灰色”成本問(wèn)題，這涉及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)是否按法規(guī)辦事，也涉及權(quán)力劃分與稅收體制機(jī)制改革。

????此外，中國(guó)社科院發(fā)布的《2017年經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書(shū)》指出，目前增值稅稅率有多檔，行業(yè)間差距大，因此如何科學(xué)設(shè)計(jì)、有效簡(jiǎn)化增值稅分檔及稅率，是企業(yè)稅負(fù)改革亟待解決的問(wèn)題。

????中國(guó)社會(huì)科學(xué)院楊志勇在《地方財(cái)政研究》撰文提到了改革中的問(wèn)題，“目前增值稅改革中存在稅負(fù)難題，增值稅的稅負(fù)難題。對(duì)于納稅人有意義的是實(shí)際稅負(fù)。改革過(guò)多關(guān)注名義稅負(fù)，可能不利于增值稅制的深化改革，也容易讓改革偏離方向?！?/p>

????本版采寫(xiě)/新京報(bào)記者 宓迪 王全浩 陳鵬

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