審計署新修訂內(nèi)部審計工作規(guī)定 進(jìn)一步拓展職責(zé)范圍

　　記者從國家審計署獲悉，近日，審計署黨組書記、審計長胡澤君簽署中華人民共和國審計署令第11號，公布了新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），自2018年3月1日起施行?！兑?guī)定》指出，內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。

　　審計署法規(guī)司有關(guān)負(fù)責(zé)同志表示，《規(guī)定》進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計職責(zé)范圍。首先，明確內(nèi)部審計定義。在總則中將定義中明確為“對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動”，與原定義相較，增加了“建議”職能，將監(jiān)督范圍拓展至內(nèi)部控制、風(fēng)險管理領(lǐng)域，將目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。

　　其次，明確內(nèi)部審計職責(zé)范圍。共涉及財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等12項職能，與原職責(zé)相比，增加了貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況審計，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況審計，自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況審計，境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動審計，協(xié)助督促落實(shí)審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，指導(dǎo)監(jiān)督所屬單位內(nèi)部審計工作等職責(zé)。

　　為進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計獨(dú)立性，《規(guī)定》主要從兩個方面予以規(guī)范。一是進(jìn)一步健全有利于保障內(nèi)部審計獨(dú)立性的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。規(guī)定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)部審計職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）要定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計工作。同時明確下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對全系統(tǒng)內(nèi)部審計工作負(fù)有指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。

　　二是建立健全內(nèi)部審計人員獨(dú)立性約束和保護(hù)制度。規(guī)定內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、《規(guī)定》和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密，不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的工作；在遭受打擊、報復(fù)、陷害時，單位黨組織、董事會（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)及時采取保護(hù)措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　該負(fù)責(zé)人指出，為切實(shí)加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，《規(guī)定》從以下兩個方面進(jìn)行了規(guī)定。一是明確審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)范圍，包括：起草有關(guān)內(nèi)部審計的法規(guī)草案；制定有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；推動單位建立健全內(nèi)部審計制度；指導(dǎo)內(nèi)部審計統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點(diǎn)；監(jiān)督內(nèi)部審計職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作等。

　　二是明確指導(dǎo)和監(jiān)督的主要方式，指導(dǎo)主要通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式展開，監(jiān)督主要通過日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督和專項檢查等方式展開，此外審計機(jī)關(guān)還可以通過向內(nèi)部審計自律組織購買服務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。特別是此次修訂《規(guī)定》時，一并研究制定了《審計署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》，對《規(guī)定》內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步細(xì)化和具體化，為今后審計機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作提供了基本遵循，必將促進(jìn)《規(guī)定》更好地貫徹執(zhí)行。

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